Con “certificazione utili corrisposti” si indica spesso, in forma abbreviata, la certificazione degli utili e dei proventi equiparati (modello CUPE), prevista nell’ambito degli adempimenti fiscali per documentare determinate somme distribuite, come dividendi o proventi assimilati, e le eventuali ritenute applicate. Non è una lettera generica né una dichiarazione sostitutiva predisponibile dal beneficiario: quando la disciplina fiscale ne prevede il rilascio, attesta dati relativi a pagamenti effettivamente effettuati.
Il documento serve al percettore per verificare e utilizzare le informazioni fiscali nella propria dichiarazione dei redditi o per altri adempimenti connessi alla tassazione degli utili. È normalmente predisposto e rilasciato dal soggetto che ha corrisposto gli utili o da chi è tenuto a certificarli; il beneficiario può richiederlo quando non lo abbia ricevuto o necessiti di una copia. La denominazione abbreviata va quindi riferita al contesto fiscale specifico: non ogni pagamento di utili comporta automaticamente il rilascio del CUPE, né il fac simile può sostituire la certificazione dovuta dal soggetto competente.
Come richiedere Certificazione utili corrisposti
La Certificazione degli utili e dei proventi equiparati, comunemente chiamata CUPE, documenta determinati utili distribuiti da società o enti e le relative informazioni fiscali. Se ti occorre, rivolgiti anzitutto alla società o all’ente che ha deliberato e corrisposto gli utili; se il pagamento è stato effettuato tramite un intermediario, chiedi anche a quest’ultimo se abbia operato come soggetto tenuto alla certificazione. L’Agenzia delle Entrate non rilascia la certificazione al posto del soggetto pagatore. In caso di dubbi, la società può indicare quale ufficio o soggetto incaricato gestisce le richieste.
La certificazione è prevista dalla normativa fiscale per le fattispecie cui si applica, tra cui l’articolo 4, comma 6-ter, del DPR n. 322/1998. Non ogni somma denominata “utile” dà però luogo alla stessa certificazione o al medesimo trattamento fiscale: rilevano la natura del provento, la residenza e la posizione fiscale del beneficiario, il tipo di partecipazione e il regime applicabile. In particolare, alcune distribuzioni possono essere assoggettate a ritenuta a titolo d’imposta o a imposta sostitutiva e non richiedere la CUPE per gli ordinari adempimenti dichiarativi del percettore. Per sapere se la certificazione è dovuta e quale regime si applica, occorre quindi verificare il caso concreto e le istruzioni fiscali aggiornate.
Nella richiesta indica nome o denominazione, codice fiscale, recapito e periodo in cui hai ricevuto gli utili; se disponibile, aggiungi i dati della partecipazione e gli estremi del pagamento. Allega, quando utile, una copia del documento d’identità, la comunicazione di distribuzione, la contabile bancaria o un estratto conto. Questi documenti agevolano la ricerca, ma non sostituiscono le verifiche contabili del soggetto pagatore. La CUPE, quando dovuta, riporta i dati identificativi del certificatore e del beneficiario, gli utili o proventi certificati e le informazioni fiscali necessarie, come le ritenute eventualmente operate. Il soggetto deve basarsi sulle proprie delibere, scritture contabili e registrazioni dei pagamenti.
È opportuno chiedere la certificazione per la dichiarazione dei redditi, per documentare un incasso o per una pratica che richieda prova dei proventi. La disciplina prevede il rilascio entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello del pagamento, con gli eventuali slittamenti dovuti al calendario; verifica comunque la scadenza applicabile all’anno interessato. Per i casi previsti si utilizza il modello CUPE approvato dall’Agenzia delle Entrate: il soggetto pagatore può trasmetterlo o consegnarlo secondo le modalità ammesse, anche in formato elettronico. Conserva il documento e la prova della richiesta. Un’autodichiarazione del beneficiario non equivale alla certificazione del pagatore e non attesta, da sola, la correttezza delle scritture contabili; l’intervento del commercialista può assistere nella predisposizione, ma non trasferisce la responsabilità del rilascio dal soggetto competente.
Modello di richiesta Certificazione utili corrisposti
Mittente
Nome e cognome / Denominazione: __________________
Indirizzo: __________________
Codice fiscale: __________________
Recapito telefonico o e-mail: __________________
Destinatario
Società / Soggetto erogatore: __________________
Indirizzo: __________________
Ufficio o referente, se noto: __________________
Luogo e data: __________________
Oggetto: richiesta della Certificazione degli utili e dei proventi equiparati (CUPE) relativi all’anno ______
Spett.le __________________,
il/la sottoscritto/a __________________, codice fiscale __________________, in qualità di beneficiario/a degli utili o proventi corrisposti da codesto soggetto, chiede il rilascio della Certificazione degli utili e dei proventi equiparati (CUPE), compilata sul modello vigente, relativa agli importi corrisposti nell’anno ______.
Per agevolare l’individuazione dei pagamenti, si indicano i seguenti dati:
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- Società o partecipazione cui si riferiscono gli utili/proventi: __________________
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- Codice fiscale della società, se noto: __________________
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- Data o periodo dei pagamenti, se noto: __________________
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- Ulteriori riferimenti utili: __________________
Si chiede di trasmettere la certificazione al seguente indirizzo o recapito: __________________.
Ringraziando per l’attenzione, si porgono cordiali saluti.
Firma: __________________